Cash flow - dlaczego warto i jak go sporządzić?

Istotą rachunku przepływów pieniężnych jest ukazanie faktycznych wydatków i wpływów środków pieniężnych w danym okresie obrachunkowym w podziale na trzy podstawowe obszary działalności: operacyjny, inwestycyjny i finansowy. Dzięki temu użytkownikom dostarczane są informacje, które umożliwiają im ocenę struktury finansowej jednostki (łącznie z płynnością i wypłacalnością) oraz dają podstawę do prognozowania przyszłych przepływów pieniężnych.Punktem wyjścia do wyliczenia zmiany stanu środków pieniężnych w metodzie pośredniej jest wynik finansowy netto, wyznaczony – zgodnie z zasadami rachunkowości – memoriałowo. Wynik finansowy netto należy doprowadzić do poziomu wyniku „kasowego”, korygując przychody i koszty o kwoty, które nie wpłynęły lub nie zostały wydane w danym okresie sprawozdawczym, oraz uzupełniając o wydatki, które nie znajdują odzwierciedlenia w rachunku zysków i strat, natomiast zwiększają wartość aktywów w bilansie. Dane o tych wartościach wynikają z bilansu, rachunku zysków i strat oraz informacji dodatkowej.Wśród wielu korekt dokonywanych w metodzie pośredniej najtrudniejsze w praktyce są dla księgowych te przypadki, gdy jednocześnie należy dokonać korekty zdarzeń niepieniężnych i wykazać kwotę przepływów w innym segmencie działalności. Przykładem takich korekt są różnice kursowe, odsetki i dywidendy, zyski z działalności inwestycyjnej. W artykule pokazano, w jaki sposób wykorzystać dane z ewidencji księgowej, aby prawidłowo sporządzić rachunek przepływów pieniężnych. Jak można – dokonując korekt technicznych do bilansowych zmian stanu aktywów i pasywów – uzyskać wartości, które powinny zostać zaprezentowane w poszczególnych segmentach rachunku przepływów pieniężnych.Analizując przepisy ustawy o rachunkowości, KSR nr 1 oraz MSR 7, można stwierdzić, że zasady prezentacji przepływów z tytułu podatków w rachunku przepływów pieniężnych nie są identyczne. W polskich przepisach nie ma wymogu ujawniania płatności z tytułu podatku dochodowego, natomiast w MSR 7 wymaga się prezentacji zapłaconego (bądź otrzymanego) podatku dochodowego w rachunku przepływów pieniężnych. Realizacja tego wymogu powoduje konieczność dokonywania korekt – przy sporządzaniu rachunku metodą pośrednią – w inny sposób, niż wynika to z zasad określonych polskimi przepisami.