Podatek VAT w handlu e-commerce zmieniony o 180 stopni - Uproszczenia nie takie proste

Celem, jakiemu przyświecają zmiany przepisów, jest uproszczenie procedur związanych z handlem międzynarodowym. Przedsiębiorcy muszą jednak na etapie rozpoczęcia korzystania z uproszczeń, dokonać odpowiednich zgłoszeń oraz w prawidłowy sposób ewidencjonować i raportować całość transakcji. W efekcie na działach sprzedaży i księgowych spoczywać będzie prawidłowe połączenie obecnie funkcjonujących procedur sprzedażowych, ustalenie właściwych zasad dostosowania reguł ewidencyjnych do nowych metod rozliczeń podatków.

Procedura WSTO – wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość

W odróżnieniu od handlu profesjonalnego, odbywającego się między przedsiębiorcami, w przypadku transakcji z udziałem konsumenta, podatek VAT rozliczany jest w kraju sprzedawcy (w kraju siedziby) wyłącznie do określonej wartości sprzedaży według krajowej stawki VAT. Naruszenie tego limitu zmuszało do rozliczania sprzedaży wysyłkowej w kraju nabywcy. Podatek płacić musiał sprzedawca, rejestrując się w kraju nabywcy do celów VAT.

W zależności od decyzji sprzedawcy, w obowiązującym do 1 lipca 2021 roku stanie prawnym, można zatem było albo dokonać rejestracji i od pierwszej czynności rozliczać transakcje w kraju nabywcy, albo po przekroczeniu niskiego progu sprzedaży rozliczać VAT w tym kraju obowiązkowo. Do limitu określanego przez kraj nabywcy możliwe było płacenie VAT w Polsce. Limit ustalany był dla każdego z krajów odrębnie i zmuszał do rejestracji w każdym z krajów, do których prowadzono sprzedaż wysyłkową.

Obecnie WSTO, która zastępuje powyższą metodę, bazuje na podobnej zasadzie. Ustalony został bowiem jeden łączny limit sprzedaży, po którego przekroczeniu dochodzi do zmiany miejsca opodatkowania dla transakcji dokonywanych na terytorium całej Unii Europejskiej. W przypadku przekroczenia wartości sprzedaży w danym roku oraz w roku poprzednim – 10 000 euro – obliczanych łącznie dla wszystkich krajów, rozliczenia VAT należy dokonywać w kraju nabywcy. Dla polskich przedsiębiorców wysyłających towary do innych krajów limit ten po przeliczeniu wynosi 42 000 zł. Kontrola limitu następować powinna od wartości sprzedaży netto, a na jego wartość wpływ mają nie tylko sprzedaż wysyłkowa towarów, ale również usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne, które świadczy podatnik na rzecz konsumentów z innych krajów niż kraj jego miejsca siedziby.

Natomiast podatnik, który nie przekroczył limitu 10 000 euro ma prawo albo płacić podatek w Polsce, albo rozliczać go zgodnie z zasadami kraju konsumpcji. Druga z tych opcji zmusza go do rejestracji dla celów VAT w każdym kraju, do którego wysyła towary.

Uproszczenie powyższej procedury nastąpi w sytuacji, gdy podatnik zamiast rozliczać WSTO, skorzysta z tzw. procedury unijnej, tzn. zgłosi i wybierze kraj, w którym chce płacić podatek od całości transakcji WSTO oraz całości usług rozliczanych w ramach tzw. One Stop Shop (OSS). Procedura wymaga comiesięcznego deklarowania łącznej wartości WSTO oraz ewidencjonowania ich na wypadek kontroli.