Analiza porównawcza – studium przypadku
W numerze 32/2014 ukazał się artykuł pt. „Analiza porównywalności transakcji: narzędzie redukujące ryzyko podatkowe”, poświęcony teoretycznej stronie przygotowania analizy porównawczej. W związku z tym niniejszy artykuł ma przybliżyć Państwu krok po kroku zasady sporządzania analizy porównawczej. Zaprezentowano tu taką analizę dla producenta kontraktowego.
Metodologia przygotowania analizy porównawczej, przedstawiona w niniejszym artykule, jest zgodna z rozporządzeniem Ministra Finansów z 10 września 2009 r. w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób prawnych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób prawnych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych.
W § 6 ust. 4 rozporządzenia wskazano siedem kolejnych etapów, które powinny być uwzględnione przy sporządzaniu analizy porównawczej:
- ogólna analiza informacji dotyczących podatnika i jego otoczenia gospodarczego,
- analiza warunków ustalonych lub narzuconych pomiędzy podmiotami powiązanymi, w szczególności na podstawie wykonywanych przez nie funkcji, angażowanych aktywów i ponoszonych ryzyk, w wyniku której należy zidentyfikować czynniki ekonomicznie istotne w badanych okolicznościach,
- sprawdzenie, czy istnieje możliwość porównania warunków ustalonych lub narzuconych między podmiotami powiązanymi z warunkami stosowanymi przez dany podmiot z podmiotami niezależnymi,
- identyfikacja i weryfikacja porównywalnych warunków ustalanych przez podmioty niezależne,
- wybór metody najbardziej właściwej w danych okolicznościach, a następnie określenie konieczności stosowania wskaźnika zyskowności i wybór jego rodzaju odpowiedniego dla wybranej metody,
- identyfikacja danych porównawczych dla wybranej metody na podstawie czynników ekonomicznie istotnych oraz określenie konieczności wprowadzenia poprawek,
- analiza uzyskanych danych porównawczych.
Na podstawie wskazanego przepisu przeprowadzono poniżej analizę porównawczą dla spółki Alfa.
Wykorzystałeś swój limit bezpłatnych treści
Pozostałe 90% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników portalu. Zaloguj się, wybierz plan abonamentowy albo kup dostęp do artykułu/dokumentu.
Zaloguj się
