Grupy VAT w praktyce
System Grup VAT obowiązuje w 18 państwach Unii Europejskiej i na gruncie polskiego systemu podatkowego stanowi niejako odpowiedź na obowiązujące wcześniej, na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przepisy regulujące funkcjonowanie Podatkowej Grupy Kapitałowej.
Głównym założeniem wprowadzenia grup VAT jest neutralność podatkowa wewnątrz grupy, gdyż dostawy towarów oraz świadczenie usług przez podmioty, które należą do grupy – nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Wszystkie podmioty, które należą do grupy VAT występują wobec władz skarbowych oraz kontrahentów spoza grupy jako jeden podatnik VAT.
Korzyści z grup VAT
Grupy VAT zaczęły funkcjonować od stycznia 2023 r., umożliwiając tym samym neutralne rozliczanie podatku od towarów i usług pomiędzy członkami danej grupy. To nie tylko korzyść finansowa dla jednostek oraz lepsza płynność finansowa, ale również uproszczenie i redukcja wielu obowiązków administracyjnych.
Grupa VAT to neutralność obrotów pomiędzy członkami będącymi w grupie. Ponieważ obroty w ramach grupy nie podlegają podatkowi VAT i nie są dokumentowane fakturami, w związku z czym przestaje również obowiązywać konieczność stosowania mechanizmu podzielonej płatności (split payment), czy też weryfikacji kontrahenta w wykazie podatników. Podatnikiem jest grupa VAT jako całość, więc składany jest także jeden zbiorczy JPK, zamiast odrębnych JPK dla każdego podmiotu, co pozwala na optymalizację czasu pracy.
Korzyścią jest też efektywniejsza płynność finansowa w grupie, dzięki możliwości elastycznego zarządzania podatkiem naliczonym. Przykładowo, jeżeli dany podmiot był przed przystąpieniem do grupy podatnikiem, który regularnie miał nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, to wówczas musiał oczekiwać na zwrot VAT – standardowo do 60 dni. Jeżeli podmiot ten wejdzie do grupy, która jako całość wykazuje nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym, to wówczas ten podatek wykazywany wcześniej jako VAT do zwrotu będzie „na bieżąco” uwzględniany w rozliczeniach grupy. W efekcie podmioty działając jako grupa VAT per saldo – w sposób bardziej efektywny „wykorzystują” VAT naliczony i żaden z podmiotów nie czeka na zwrot VAT. To rozwiązanie jest również korzystne dla podmiotów, które przed wejściem do grupy nie miały prawa do odliczenia podatku naliczonego, z uwagi na wykonywanie świadczeń wykluczających to prawo (np. zwolnionych z VAT usług finansowych).
Wykorzystałeś swój limit bezpłatnych treści
Pozostałe 79% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników portalu. Zaloguj się, wybierz plan abonamentowy albo kup dostęp do artykułu/dokumentu.
Zaloguj się
