Co nowego w podatkach? Przegląd zmian 2024/2025

Zmiany w podatkach w 2024 r. – podsumowanie

Podatek minimalny

1 stycznia 2024 r., po dwóch latach odraczania przepisów wprowadzonych przez Polski Ład, w końcu zaczęły obowiązywać przepisy dotyczące tzw. podatku minimalnego.

Podatek minimalny dotyczy spółek będących podatnikami CIT oraz podatkowych grup kapitałowych, które w roku podatkowym:

• poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych albo
• osiągnęły udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych w przychodach innych niż z zysków kapitałowych w wysokości nie większej niż 2%.

Podatek ten wynosi 10% podstawy opodatkowania (minimalny podatek dochodowy). Przedsiębiorcy spełniający powyższe kryteria, zapłacą go po raz pierwszy w 2025 r.

Podatek minimalny jest zaprzeczeniem podatku dochodowego i całej konstrukcji podatku CIT. Dotychczas bowiem przedsiębiorcy płacili podatek od dochodu. Podatek minimalny to podatek od straty. Czyli przedsiębiorca ponosi stratę podatkową, a i tak musi zapłacić CIT.

Na szczęście podstawa opodatkowania w podatku minimalnym jest skonstruowana w taki sposób, że dotyczyć będzie w praktyce nielicznych przedsiębiorców, w tym holdingów.

Podstawa opodatkowania w podatku minimalnym to suma:

• 1,5% wartości przychodów ze źródła „operacyjnego” (inne niż z zyski kapitałowe)
• poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych: kosztów finansowania dłużnego w części przekraczającej 30% „podatkowej EBIDTA”
• kosztów usług niematerialnych, poniesionych bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotów powiązanych lub podmiotów z „rajów podatkowych” o wartości przekraczających 3 mln zł lub 5% „podatkowej” kwoty EBITDA.

Opłata od opakowań z tworzyw sztucznych

Od 1 stycznia 2024 r. zaczęła także obowiązywać nowa opłata związana z jednorazowymi produktami z tworzyw sztucznych. Wprowadzony podatek był kolejnym krokiem rządu mającym na celu ograniczenie negatywnego wpływu odpadów na środowisko. W założeniu miał przyczynić się do stosowania produktów wielorazowego użytku oraz zmniejszenia ilości odpadów plastikowych. Podatek jest pobierany od konsumentów.

Wyższa stawka PCC

W 2024 r. wprowadzono także zmiany w podatku PCC, uderzającą bezpośrednio w inwestorów. Podwyższono bowiem stawkę podatku od czynności cywilnoprawnych z 2% do 6%. Nowa stawka ma zastosowanie w sytuacji, gdy nabywca dokonuje zakupu co najmniej sześciu lokali mieszkalnych będących odrębnymi nieruchomościami w jednym lub kilku budynkach zlokalizowanych na tej samej nieruchomości gruntowej. Co istotne, obowiązek uiszczenia podatku od czynności cywilnoprawnych powstaje niezależnie od konieczności zapłaty podatku VAT, a to skutkuje podwójnym opodatkowaniem transakcji.

KSEF

Zgodnie z ustawą z dnia 9 maja 2024 r. zmieniającą ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw termin wprowadzenia obowiązkowego systemu KSeF został po raz kolejny odroczony. Na ten moment korzystanie z systemu jest nieobligatoryjne.

Stosowanie e-faktur oznacza konieczność korzystania z rządowego Krajowego Systemu e-Faktur KSeF który umożliwia wystawianie i udostępnianie faktur ustrukturyzowanych. Warto wspomnieć, że system ten ma szereg korzyści dla podatników, do których należą m.in. szybsze zwroty VAT, uproszczenie wypełniania deklaracji, przechowywanie i archiwizacja faktur czy automatyzacja procesów księgowych. Dopiero od 1 lutego 2026 r. z KSEF obowiązkowo będą musieli korzystać czynni podatnicy VAT, których sprzedaż roczna przekracza 200 mln zł, natomiast od 1 kwietnia 2026 r. KSEF będzie obligatoryjny dla wszystkich podatników (zarówno czynnych, jak i zwolnionych podmiotowo oraz przedmiotowo z VAT).