Utrata prawa do stosowania stawki CIT 9% w 2025 r.

Znamy już limit przychodów, przekroczenie którego powoduje utratę do stosowania w roku podatkowym preferencyjnej 9% stawki CIT. Po przeliczeniu dla podatników o podatkowym roku kalendarzowym limit ten wynosi w 2025 r. 8 533 000 netto (bez należnego VAT).

pretty-young-asian-woman-using-calculator-while-holding-bills-calculate-home-expenses-taxes-living-room-home.jpg

Z obniżonej stawki podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 9% korzystać mogą:

  • mali podatnicy oraz
  • podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności. Wyjątkiem są podatnicy, o których mowa w art. 19 ust. 1a–1c updop (przepisy te dotyczą podmiotów przekształconych i powstałych w wyniku niektórych czynności restrukturyzacyjnych).

Przy tym prawo do stosowania 9-proc. stawki CIT w 2025 r. utracą podatnicy, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym przekroczyły wyrażoną w złotych kwotę odpowiadającą równowartości 2 mln euro. Po przekroczeniu tego limitu podatnik musi, począwszy od następnego miesiąca, płacić już podatek dochodowy od osób prawnych według stawki 19%. W tym przypadku limit 2 mln euro przychodów w roku podatkowym jest przeliczany według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł. Po przeliczeniu dla podatników o podatkowym roku kalendarzowym limit ten wynosi w 2025 r. 8 533 000 netto (bez należnego VAT). W 2025 r. do przeliczenia ma bowiem zastosowanie średni kurs euro z 2 stycznia 2025 r. (wynosił on 4,2668 zł za euro – tabela kursów średnich NBP nr 001/A/NBP/2025). Z wyjaśnień organów podatkowych wynika, że przy ocenie prawa do stosowania stawki 9% i utracie prawa do stosowania tej stawki uwzględniane są również przychody (dochody) z zysków kapitałowych (zob. interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 1 grudnia 2020 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.347.2020.2.PB).

Warto dodać, że utrata prawa do preferencyjnej 9% stawki podatku będzie także konsekwencją wyboru ryczałtu od dochodów spółek tzw. estońskiego CIT. Podatnik opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek nie podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 19, art. 24b, art. 24ca i art.  24d  updop (art. 28h ust. 1 updop). Taki podatnik nie ma więc prawa do zastosowania stawki 9% (określonej w art 19 updop). Takie stanowisko zajął Szef KAS w piśmie z 20 grudnia 2023 r., sygn. DOP4.8221.62.2023.CPXJ

Ważne
Spółka, która przejdzie na estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek), traci prawo do stosowania 9-proc. stawki CIT.

Podstawa prawna

  • art. 19 ust. 1 pkt 2 i ust. 1a–1d, art. 28h ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – t.j. Dz. U. z 2023, poz. 2805; ost. zm. Dz.U. z 2024 r., poz. 1717

www.inforlex.pl

Wykorzystałeś swój limit bezpłatnych treści

Pozostałe 0% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników portalu. Zaloguj się, wybierz plan abonamentowy albo kup dostęp do artykułu/dokumentu.

Kilka wariantów prenumeraty Pokaż opcje
Dwutygodniowy dostęp bez zobowiązań Wybieram

Abonament już od 100 zł miesięcznie

Dwutygodniowy dostęp bez zobowiązań

Pełen dostęp do wszystkich treści portalu
to koszt 100 zł miesięcznie
przy jednorazowej płatności za rok

WYBIERAM

Dwutygodniowy dostęp do wszystkich treści
portalu za 99 zł netto, które odliczymy od ceny
regularnej przy przedłużeniu abonamentu

WYBIERAM

Pełen dostęp do wszystkich treści portalu
to koszt 100 zł miesięcznie
przy jednorazowej płatności za rok

Dwutygodniowy dostęp do wszystkich treści
portalu za 99 zł netto, które odliczymy od ceny
regularnej przy przedłużeniu abonamentu

WYBIERAM

Polityka cookies

Dalsze aktywne korzystanie z Serwisu (przeglądanie treści, zamknięcie komunikatu, kliknięcie w odnośniki na stronie) bez zmian ustawień prywatności, wyrażasz zgodę na przetwarzanie danych osobowych przez EXPLANATOR oraz partnerów w celu realizacji usług, zgodnie z Polityką prywatności. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce.

Usługa Cel użycia Włączone
Pliki cookies niezbędne do funkcjonowania strony Nie możesz wyłączyć tych plików cookies, ponieważ są one niezbędne by strona działała prawidłowo. W ramach tych plików cookies zapisywane są również zdefiniowane przez Ciebie ustawienia cookies. TAK
Pliki cookies analityczne Pliki cookies umożliwiające zbieranie informacji o sposobie korzystania przez użytkownika ze strony internetowej w celu optymalizacji jej funkcjonowania, oraz dostosowania do oczekiwań użytkownika. Informacje zebrane przez te pliki nie identyfikują żadnego konkretnego użytkownika.
Pliki cookies marketingowe Pliki cookies umożliwiające wyświetlanie użytkownikowi treści marketingowych dostosowanych do jego preferencji, oraz kierowanie do niego powiadomień o ofertach marketingowych odpowiadających jego zainteresowaniom, obejmujących informacje dotyczące produktów i usług administratora strony i podmiotów trzecich. Jeśli zdecydujesz się usunąć lub wyłączyć te pliki cookie, reklamy nadal będą wyświetlane, ale mogą one nie być odpowiednie dla Ciebie.