Nowe procedury rozliczania VAT w ramach procedury MOSS

System MOSS (Mini One Stop Shop) – czyli mały punkt kompleksowej obsługi w zakresie podatku VAT – to mechanizm ułatwiający rozliczanie podatku VAT należnego w różnych krajach UE w jednym kraju UE.

CiRZ_10_6.jpg

Mini One Stop Shop wszedł w życie w dniu 1 stycznia 2015 r. i umożliwia podatnikom świadczącym usługi telekomunikacyjne, usługi nadawania programów telewizyjnych i radiowych oraz usługi świadczone drogą elektroniczną na rzecz osób niebędących podatnikami w państwach członkowskich, w których nie mają oni siedziby, rozliczanie podatku VAT należnego z tytułu tych dostaw za pośrednictwem portalu internetowego w państwie członkowskim, w którym są one zidentyfikowane. Procedura ta jest fakultatywna i stanowi środek upraszczający w związku ze zmianą zasad dotyczących miejsca świadczenia usług w zakresie VAT, ponieważ dostawa odbywa się w państwie członkowskim nabywcy, a nie w państwie członkowskim dostawcy (odstępstwo od tej zasady dotyczącej miejsca świadczenia usług ma zastosowanie od dnia 1 stycznia 2019 r. w odniesieniu do dostaw dokonywanych przez niektórych podatników, których odpowiedni roczny obrót nie przekracza 10 000 EUR). Procedura ta pozwala tym podatnikom uniknąć rejestracji w każdym państwie członkowskim konsumpcji.

W praktyce, zgodnie z systemem, podatnik zarejestrowany w minipunkcie kompleksowej obsługi w państwie członkowskim (państwie członkowskim identyfikacji) składa kwartalne deklaracje VAT sporządzane co kwartał w minipunkcie kompleksowej obsługi, zawierające szczegółowe informacje dotyczące usług świadczonych drogą elektroniczną na rzecz podmiotów niebędących podatnikami w innych państwach członkowskich (państwo(-a) członkowskie konsumpcji), wraz z należnym podatkiem VAT. Deklaracje te wraz z zapłaconym podatkiem VAT są następnie przekazywane przez państwo członkowskie identyfikacji do odpowiednich państw członkowskich konsumpcji za pośrednictwem bezpiecznej sieci łączności.

Deklaracje VAT składane w ramach systemu MOSS stanowią uzupełnienie deklaracji VAT, które podatnik przekazuje swojemu państwu członkowskiemu w ramach swoich krajowych obowiązków w zakresie podatku VAT.

Dostępne procedury MOSS

W ramach systemu MOSS istnieją dwa rodzaje procedur:

  • procedura unijna dla przedsiębiorstw mających siedzibę w UE lub przynajmniej jeden oddział jednym z krajów UE,
  • procedura nieunijna dla przedsiębiorstw niemających siedziby w UE ani niemających żadnego oddziału w UE.

Podatnik, który zdecyduje się skorzystać z usługi Mini One Stop Shop, jest zobowiązany do zarejestrowania się w państwie członkowskim identyfikacji. W przypadku procedury unijnej jest to państwo członkowskie, w którym podatnik ma siedzibę działalności gospodarczej.

Jeżeli podatnik nie ma siedziby działalności gospodarczej w UE, jest to państwo członkowskie, w którym ma stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. Jeżeli podatnik ma więcej niż jedno stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w UE, ma on prawo wyboru jednego z tych państw członkowskich jako państwa członkowskiego identyfikacji. Jest to jedyna sytuacja, w której podatnik może wybrać państwo członkowskie identyfikacji w ramach procedury unijnej, a podatnik jest związany tą decyzją w roku kalendarzowym, w którym podejmuje decyzję, plus dwa kolejne lata kalendarzowe.

We wszystkich przypadkach w ramach systemu unijnego podatnik będzie identyfikowany w minipunkcie kompleksowej obsługi posiadającym ten sam indywidualny numer identyfikacyjny VAT, pod którym jest identyfikowany w krajowych deklaracjach VAT.

Wykorzystałeś swój limit bezpłatnych treści

Pozostałe 72% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników portalu. Zaloguj się, albo wybierz plan abonamentowy.

Wybierz abonament już od 83 zł miesięcznie Pokaż abonament
Dwutygodniowy dostęp bez zobowiązań Wybieram

Abonament już od 83 zł miesięcznie

Dwutygodniowy dostęp bez zobowiązań

Pełen dostęp do wszystkich treści portalu
to koszt 83 zł miesięcznie
przy jednorazowej płatności za rok

WYBIERAM

Dwutygodniowy dostęp do wszystkich treści
portalu za 99 zł netto, które odliczymy od ceny
regularnej przy przedłużeniu abonamentu

WYBIERAM

Pełen dostęp do wszystkich treści portalu
to koszt 83 zł miesięcznie
przy jednorazowej płatności za rok

Dwutygodniowy dostęp do wszystkich treści
portalu za 99 zł netto, które odliczymy od ceny
regularnej przy przedłużeniu abonamentu

WYBIERAM