Ceny transferowe i ich wpływ na zarządzanie przedsiębiorstwem

Członkowie grup w transakcjach wewnętrznych stosują ceny określane mianem transferowych. Rozliczenia wewnątrz grupy mogą wynikać z różnych tytułów, np. świadczenia usług, sprzedaży produktów czy towarów, po bardziej złożone transakcje, takie jak np. transfer licencji, udostępnienie know-how czy przeniesienie części produkcji.

Termin „podmioty powiązane” występuje w ustawodawstwie różnych krajów i jest różnie definiowany. W każdej definicji podkreślana jest jednak specyficzna relacja podmiotów będących stronami tych transakcji, wynikająca z istniejących między nimi powiązań. Wytyczne OECD¹, na których wzorowane są m.in. polskie przepisy dotyczące cen transferowych, odwołują się do postanowień art. 9 Modelowej Konwencji w sprawie podatku od dochodu i majątku². W rozumieniu postanowień tej konwencji dwa podmioty są ze sobą powiązane, jeżeli jeden z nich uczestniczy bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu, kontroli lub w kapitale drugiego podmiotu albo w przypadku gdy „te same osoby uczestniczą bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu, kontroli lub w kapitale” obu podmiotów. W polskim ustawodawstwie definicja podmiotów powiązanych dla potrzeb podatkowych została podana w art. 11 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych³ (dalej: „ustawa”). W większości państw regulacje dotyczące cen transferowych mają zastosowanie do podmiotów z różnych jurysdykcji podatkowych. W Polsce przepisy te odnoszą się do podmiotów zagranicznych i krajowych.